Tính thuế TNCNTheo Thông tư 88/2021/TT-BTC cùng các hướng dẫn liên quan, hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế theo phương pháp kê khai bắt buộc phải thực hiện đầy đủ 7 loại sổ sách hộ kinh doanh. Cùng khám phá chi tiết các loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải lập qua bài viết dưới đây.
Sổ sách kế toán hộ kinh doanh bao gồm những loại nào?
Theo quy định tại khoản 4 Điều 5 Thông tư 88/2021/TT-BTC, có 7 loại sổ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bao gồm:
| STT | Tên sổ kế toán | Ký hiệu |
| 1 | Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ | Mẫu số S1- HKD |
| 2 | Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa | Mẫu số S2-HKD |
| 3 | Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh | Mẫu số S3-HKD |
| 4 | Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN | Mẫu số S4-HKD |
| 5 | Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động | Mẫu số S5-HKD |
| 6 | Sổ quỹ tiền mặt | Mẫu số S6-HKD |
| 7 | Sổ tiền gửi ngân hàng | Mẫu số S7-HKD |
Chi tiết 7 loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kèm mẫu tải về ngay
Nếu bạn là hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh thuộc diện phải lập sổ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC, dưới đây là những loại sổ sách cần thực hiện cùng các lưu ý quan trọng:
Danh mục
- 1 1. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (S1-HKD)
- 2 2. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S2-HKD)
- 3 3. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S3-HKD)
- 4 4. Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước (S4-HKD)
- 5 5. Sổ theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương (S5-HKD)
- 6 6. Sổ quỹ tiền mặt (S6-HKD)
- 7 7. Sổ tiền gửi ngân hàng (S7-HKD)
1. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (S1-HKD)
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng dùng để ghi nhận toàn bộ doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Mỗi khoản thu phải được đối chiếu đầy đủ với hóa đơn đã xuất, gồm cả số hóa đơn và ngày lập.\
Trong trường hợp có các chương trình giảm thuế (như theo Nghị quyết của Quốc hội), doanh thu trên sổ vẫn cần phản ánh nguyên giá chưa giảm thuế, phần giảm sẽ theo dõi tại phụ lục kê khai riêng. Đặc biệt, doanh số trên sổ phải trùng khớp với số liệu kê khai thuế GTGT và thuế TNCN để tránh rủi ro khi đối chiếu hoặc kiểm tra.
2. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S2-HKD)
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S2-HKD) dùng để quản lý toàn bộ việc nhập – xuất nguyên vật liệu, công cụ, hàng hóa. Giá trị ghi vào là tổng số tiền thực phải chi trả, bao gồm cả thuế GTGT trong trường hợp hộ không được khấu trừ.
Nếu mua hàng trực tiếp từ nông dân, ngư dân,… có thể thay thế hóa đơn bằng Bảng kê 01. Khi xuất kho, chủ hộ được lựa chọn phương pháp tính giá vốn (bình quân cả kỳ dự trữ hoặc FIFO), nhưng nếu muốn thay đổi cần cân nhắc kỹ hướng chuyển đổi. Giá vốn nhất thiết phải xác định trước khi hoàn thiện tờ khai thuế và ghi sổ.
Tải ngay trọn bộ 7 mẫu sổ sách kế toán hộ kinh doanh excel tại đây:
3. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S3-HKD)
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ghi nhận tất cả các chi phí sử dụng để phục vụ quá trình kinh doanh: điện, nước, viễn thông, thuê kho bãi, thuê mặt bằng, chi phí vận chuyển, nhân công,…
Lưu ý, chi phí nguyên vật liệu đã ghi ở sổ vật tư (S2-HKD) thì không lặp lại ở sổ chi phí này để tránh cộng trùng số liệu. Số liệu trên sổ chi phí cần phải đối chiếu chính xác với phần kê khai trên tờ khai thuế cuối kỳ, nếu lệch sẽ có nguy cơ bị loại khi quyết toán thuế.
4. Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước (S4-HKD)
Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước ghi nhận đầy đủ các khoản thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp, đã nộp theo từng quý; bao gồm lệ phí môn bài (nộp vào đầu năm hoặc khi mới thành lập hộ).
Số liệu cần thường xuyên đối chiếu với dữ liệu trên phần mềm khai thuế để đảm bảo không xảy ra sai sót. Nếu phát hiện nhầm lẫn sau khi nộp tờ khai, hộ vẫn có quyền bổ sung tờ khai theo quy định.
5. Sổ theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương (S5-HKD)
Khi sử dụng lao động, hộ kinh doanh cần có sổ theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương đã trả, tiền lương còn nợ cũng như các khoản trích theo lương (như bảo hiểm nếu có).
Sổ này có thể lập theo từng lao động hoặc tổng hợp theo tháng, đi kèm bảng lương, hợp đồng lao động. Việc ghi nhận này là cơ sở để cơ quan thuế xác định chi phí hợp pháp khi quyết toán.
6. Sổ quỹ tiền mặt (S6-HKD)
Sổ theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương (S5-HKD) là sổ theo dõi tất cả các khoản thu, chi tiền mặt hàng ngày.
Yêu cầu quan trọng nhất là không để tồn quỹ âm tại bất kỳ thời điểm nào. Nếu số tồn quỹ lớn kéo dài, nên có văn bản ghi nhận rút tiền mặt để đảm bảo hợp lý. Số liệu phải cập nhật thường xuyên nhằm cơ quan thuế kiểm tra.
7. Sổ tiền gửi ngân hàng (S7-HKD)
Sổ tiền gửi ngân hàng ghi chép biến động và số dư tài khoản ngân hàng phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
Chủ hộ nên sử dụng riêng một tài khoản cho việc kinh doanh để quản lý được minh bạch, dễ đối chiếu. Mặc dù hộ không bắt buộc phải dùng chuyển khoản cho giao dịch >20 triệu, nhưng với các khoản lớn, nên ưu tiên chuyển khoản hoặc có đầy đủ phiếu thu/chi, biên nhận để chứng minh tính hợp lệ của nghiệp vụ.
Lưu ý:
Nếu bạn có nhiều địa điểm kinh doanh, cần mở sổ riêng biệt để theo dõi riêng cho từng nơi.
Việc ghi chép trung thực, đầy đủ và đối chiếu chặt chẽ sẽ giúp hộ/cá nhân kinh doanh hạn chế rủi ro về thuế và pháp lý khi bị kiểm tra, thanh tra.
ải ngay trọn bộ 7 mẫu sổ sách kế toán hộ kinh doanh excel tại đây:
Bài viết cùng chủ đề: