Nợ thuế bao lâu thì bị cưỡng chế? Quy trình cưỡng chế nợ thuế 2024 thế nào?

Trong nhiều trường hợp người nộp thuế nợ thuế sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế. Vậy nợ thuế bao lâu thì bị cưỡng chế? Thời hiệu cưỡng chế là bao lâu?

1. Nợ thuế bao lâu thì bị cưỡng chế?

Nợ thuế là hành vi người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước khi đã hết thời hạn theo quy định của pháp luật.

Khi người nộp thuế nợ thuế quá 90 ngày thì sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế (Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC). Một số trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế thuế bao gồm:

– Người nộp thuế chậm nộp thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật.

– Người nộp thuế nợ tiền thuế, chậm nộp thuế và có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

– Người nộp thuế có hành vi không chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt thì sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt.

2. Các biện pháp cưỡng chế khi người nộp thuế nợ thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Thông tư 215/2013/TT-BTC về các biện pháp cưỡng chế khi nộp thuế bao gồm:

– Khấu trừ trực tiếp từ tiền lương, thu nhập của người nộp thuế

– Trích từ tài khoản của người nợ thuế bị cưỡng chế tại kho bạc, thẻ tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản.

– Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản bị kê biên

– Thu tiền, tài sản khác của người nợ thuế bị cưỡng chế

– Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập doanh nghiệp, giấy phép hành nghề

– Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

3. Nguyên tắc cưỡng chế khi nợ thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Thông tư 215/2013/TT-BTC về nguyên tắc cưỡng chế khi nợ thuế như sau:

Chỉ áp dụng biện pháp cưỡng chế tiếp theo khi biện pháp cưỡng chế áp dụng trước đó chưa thu được tiền nợ thuế, tiền chậm nộp thuế, tiền nộp phạt thuế

Biện pháp cưỡng chế bằng hình thức khấu trừ một phần thu nhập từ tiền lương, tiền công chỉ áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân.

Nguyên tắc tính ngày để thực hiện cưỡng chế:

– Nếu thời hạn cưỡng chế được tính theo ngày thì được tính liên tục theo ngày dương lịch, bao gồm cả ngày nghỉ.

– Nếu thời hạn cưỡng chế tính theo ngày làm việc thì tính theo ngày hành chính dương lịch (không bao gồm thứ 7, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết)

– Nếu thời hạn cưỡng chế xác định bằng một ngày cụ thể thì ngày bắt đầu tính thời hạn cưỡng chế sẽ là ngày tiếp theo của ngày cụ thể đó.

– Nếu ngày cuối cùng của thời hạn cưỡng chế trùng với ngày nghỉ thì ngày cuối cùng đó được lùi sang ngày làm việc tiếp theo

Tạm dừng cưỡng chế đối với trường hợp người nợ thuế, nợ tiền phạt, tiền nộp chậm mà số tiền đang bị cưỡng chế hoặc đến thời hạn cưỡng chế nhưng đã được cơ quan thuế ban hành một số văn bản sau:

– Quyết định gia hạn nộp thuế

– Thông báo không tính tiền nộp chậm

– Quyết định nộp dần tiền thuế nợ

– Nguồn tiền khấu trừ và tài sản kê biên đối với tổ chức bị áp dụng cưỡng chế

Căn cứ theo Điều 9 Thông tư 215/2013/TT-BTC về thời hiệu thi hành quyết định cưỡng chế về thuế như sau:

– Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành trong 1 năm kể từ ngày được ghi trong quyết định. Thời hiệu cưỡng chế được quy định cụ thể trong quyết định cưỡng chế.

Trường hợp quyết định cưỡng chế trích từ tài khoản của người nợ thuế thì quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành trong vòng 30 ngày và thời hiệu cưỡng chế là 30 ngày được ghi trong quyết định cưỡng chế.

– Trong thời hiệu quyết định cưỡng chế có hiệu lực mà tổ chức, cá nhân cố tình trì hoãn, trốn tránh, không thực hiện trách nhiệm thì thời hiệu thi hành được tính lại kể từ thời điểm chấm dứt các hành vi vi phạm.

– Quyết định cưỡng chế sẽ chấm dứt hiệu lực kể từ ngày người nợ thuế chế chấp hành xong quyết định xử lý hành chính hoặc người nợ thuế đã nộp đủ tiền vào ngân sách nhà nước

Cơ sở để chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế là chứng từ nộp đủ tiền vào ngân sách nhà nước hoặc quyết định gia hạn nộp thuế hoặc nộp dần tiền thuế nợ hoặc thông báo không tính tiền chậm nộp.

4. Quy trình cưỡng chế nợ thuế 2024 thế nào?

Căn cứ Điều 125 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, hiện nay có các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như sau:

– Trích tiền từ tài khoản của người bị cưỡng chế nợ thuế tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại hoặc các tổ chức tín dụng khác; phong toả tài khoản của người bị cưỡng chế.

– Khấu từ một phần tiền lương/thu nhập của người bị cưỡng chế.

– Dừng làm thủ tục hải quan cho hàng xuất, nhập khẩu.

– Ngừng sử dụng hoá đơn.

– Kê biên và bán đấu giá tài sản kê biên.

– Thu tiền, tài sản khác của người bị cưỡng chế nợ thuế do cơ quan/tổ chức/cá nhân nắm giữ.

– Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép hành nghề.

Dưới đây là quy trình cưỡng chế nợ thuế hiện nay:

Bước 1: Cơ quan thuế lập danh sách người nợ thuế chuẩn bị cưỡng chế nợ thuế.

Bước 2: Tiến hành thu thập và xác minh các thông tin của người đang nợ thuế.

Bước 3: Lập danh sách những người nợ thuế phải thực hiện biện pháp cưỡng chế.

Bước 4: Cơ quan thuế ra quyết định cưỡng chế nợ thuế.

Bước 5: Cơ quan thuế gửi cho người nợ thuế và công khai quyết định cưỡng chế.

Bước 6: Tổ chức thực hiện việc cưỡng chế nợ thuế.